巴拿马与CRS

一. 什么是CRS？

CRS是Common Reporting Standard的英文缩写，中文翻译为“统一报告标准”。它的提出者是经济合作与发展组织，也就是OECD（经合组织）。

严格来讲，CRS不是一个独立的标准，而是AEOI标准的一个部分。经合组织在2014年7月发布Standard for Automatic Exchange of Financial Information in TaxMatters（AEOI标准，金融账户涉税信息自动交换标准），AEOI标准包括了两部分：

第一部分 MCAA：

ModelCompetentAuthorityAgreement，主管当局间协议范本，是各国（地区）税务当局关于相互（双边或者多边）进行金融账户涉税信息自动交换的操作程序和相关法律框架基础的规范文件；

第二部分 CRS：

CommonReportingStandard,通用报告标准，是规定金融机构识别、收集、申报外国税收居民账户信息给本国税务主管机构的要求和程序。

简单说，MCAA规范的是国家间的合作程序，而CRS是规范一国内税务主管部门对该国金融机构在如何获取满足MCAA交换要求的信息的程序。两者相辅相成，共同构成金融信息交换大网，专注于捕捉跨境避逃税收责任的大鱼。

总体来讲，这个系统旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用跨境金融账户逃税行为。目前，承诺实施 CRS 的国家和地区已达到 142 个。

二. CRS系统承诺交换什么信息？
承诺实施CRS系统的国家必须全方位交换金融信息，具体包括三个方面：

第一, 覆盖的海外机构账户

几乎所有的海外金融机构，包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等。

第二，覆盖的资产信息

存款账户、托管账户、有现金的基金或者保险合同、年金合约，都要被交换。

第三，覆盖的个人信息

你的帐户、帐户余额、姓名、出生日期、年龄、性别、居住地，都要被交换。

三、目前和中国交换信息的有哪些国家？

目前，61个国家和地区的中国税务居民金融账户信息将交换回中国，包括：安圭拉，阿根廷，澳大利亚，比利时，克罗地亚，塞浦路斯，捷克，丹麦，爱沙尼亚，法罗群岛，芬兰，法国，德国，直布罗陀，伯利兹，百慕大，巴西，英属维尔京群岛，保加利亚，加拿大，开曼群岛，哥伦比亚，哥斯达黎加，希腊，格陵兰，根西岛，匈牙利，冰岛，印度，印度尼西亚，爱尔兰，马恩岛，意大利，日本，泽西岛，韩国，拉脱维亚，列支敦士登，立陶宛，卢森堡，马来西亚，马耳他，毛里求斯，墨西哥，蒙特塞拉特岛，荷兰，新西兰，挪威，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，圣卢西亚，圣文森特和格林纳丁斯，萨摩亚，斯洛伐克，斯洛文尼亚，南非，西班牙，瑞典，特克斯和凯科斯群岛，乌拉圭。

这些国家包括了几乎所有的发达国家和几乎大部分的国际税收优化地，这意味着想要移民发达国家的人群，还有想要在税收优化地实施税收规划的人群，都将无差别纳入CRS的信息交换范畴，未来想要通过信息不对称避税会变得越来越难。

四、巴拿马在CRS吗？

巴拿马于2018年加入CRS框架，在法律条文上承诺实施国际税收信息交换标准。但巴拿马通过国内立法对CRS的适用范围做了关键性限制：仅交换"应税账户"信息：根据巴拿马《第254号行政令》，只有当账户持有人被认定为其他CRS参与国的"税务居民"时，信息才会被交换。

实际操作中，巴拿马金融机构在开户时即要求客户口头声明：

• 是否属于其他CRS参与国的税务居民；

• 非居民账户在不明确属于其他CRS参与国居民时，默认不触发交换信息。

与其他国家对所有非居民账户主动执行CRS 不同的是巴拿马银行仅对"主动申报税务身份"的账户执行CRS，2021 年OECD 报告显示，巴拿马实际交换的账户数量仅为新加坡的1/200。

为什么巴拿马不主动上报交换信息？

巴拿马作为传统的离岸金融中心，以金融隐私政策闻名。虽然近年来其政府在逐步推动金融透明化改革，但目前来看巴拿马法律已将举证责任转嫁给账户持有人，客户自己主动上报是某国税务居民，银行不主动区调查和申报。 从上世纪70年代起巴拿马出台了一系列保护企业及个人金融隐私的法律，公司股东的姓名甚至都不必进行公开注册。这些保密法规十分严格，如有违法将面临严重的民事及刑事处罚。

且巴拿马不全球征税，持有巴拿马永居绿卡，可申请巴拿马税号并拿巴拿马身份开户，其本地有众多国际知名零售银行及私人银行。

巴拿马的税收体系，犹如一幅精心绘制的经济蓝图，吸引了全球投资者的目光。对于企业来说，可以通过合理的税务筹划，充分利用税收优惠政策，降低税务成本，实现经济效益的最大化。对于投资者来说，可以在这片充满机遇的土地上，找到适合自己的投资项目，享受税收政策带来的红利，从而实现财富增值。

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